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从管理控制系统理论的视角对管理会计的演进进行理论述评。本文将管理会计的演进趋势概括为四个阶段:以财务控制为导向、行为控制和支持决策为导向、战略为导向和价值创造为导向的管理会计。管理会计作为管理控制系统的一部分,其演变受到管理控制系统思想的影响和指导。管理会计的演进的动力机制在于企业所处环境的不确定性程度、组织结构的分权化程度以及战略情境。管理会计的整合运用及管理会计与环境、战略和组织结构的匹配具有提高绩效的功能意义。管理会计的演进呈现出以下特点:由机械走向有机、由封闭走向开放、由单一走向整合。
Abstract：(1)陈良华:《管理会计镜像:对管理控制系统评述》,《财务与会计》,2015年第6期。
(2)杜荣瑞等:《管理会计与控制技术的应用及其与公司业绩的关系》,《会计研究》,2008年第9期。
(1)各阶段的管理会计方法的划分,参考了王斌和顾惠忠(2014)、Abdel-Kader和Luther(2008)文献中对各阶段中对管理会计工具的划分,并根据新的管理会计方法的特点和本文研究需要适当进行了修订。
(2)胡春晖,徐国君:《以人为本、行为价值与人本管理会计机制研究》,《当代财经》,2013年第9期。
(3)Merchant,K.A.,D.T.Otley.A review of the literature on control and accountability.Handbook of Management Accounting Research,Volume 2,2007.Oxford,UK:Elsevier,Ltd.
(4)罗彪,郑姗姗:《国外管理控制理论研究脉络梳理与模型评介》,《外国经济与管理》,2011年第4期。
(1)陈良华:《管理会计镜像:对管理控制系统评述》,《财务与会计》,2015年第6期。
(2)罗彪,郑姗姗:《国外管理控制理论研究脉络梳理与模型评介》,《外国经济与管理》,2011年第4期。
(1)安东尼:《管理控制系统》(第12版),北京:人民邮电出版社,2012年版。
(2)(3)Merchant,K.A.,Van der Stede.Management Control Systems:Performance Measurement,Evaluation and Incentives.UK:Prentice Hall,2007.
(4)陈良华:《管理会计镜像:对管理控制系统评述》,《财务与会计》,2015年第6期。
(5)Edward J.Blocher:《战略成本管理》,北京:人民邮电出版社,2005年版。
(6)张先治,顾水彬:《西方管理控制学派梳理与观点述评》,《审计与经济研究》,2012年第1期。
(1)Merchant,K.A.,D.T.Otley.A review of the literature on control and accountability.Handbook of Management Accounting Research,Volume 2,2007.Oxford,UK:Elsevier,Ltd.
(1)胡春晖,徐国君:《以人为本、行为价值与人本管理会计机制研究》,《当代财经》,2013年第9期。
(2)Aldónio Ferreira,David Otley.The design and use of performance management systems:An extended framework for analysis.Management Accounting Research,2009,20(20):263-282.
(3)Ariela Caglio,Angelo Ditillo.Opening the black box of management accounting information exchanges in buyer-supplier relationships.Management Accounting Research,2012(3):61-78.
(1)Silvana Revellino,Jan Mouritsen.Accounting as an engine:the performativity of calculative practices and the dynamics of innovation.Management Accounting Research,2015(28):31-49.
(2)杜荣瑞,肖泽忠,周齐武:《管理会计与控制技术的应用及其与公司业绩的关系》,《会计研究》,2008年第9期。
(3)王斌,高晨:《论管理会计工具整合系统》,《会计研究》,2004年第4期。
(1)Maleen Z.Gong and Aldo’nio Ferreira.Does consistency in management control systems design choices influence firm performance?An empirical analysis.Accounting and Business Research,2014,44(5):497-522.
(2)Van der Stede,W.A.,Chow,C.W.,Lin,T.W.Strategy,Choice of Performance Measures,and Performance.Behavioral Research in Accounting,2006,18(1):185-205.
基本信息:
DOI：10.15981/j.cnki.dongyueluncong.2018.02.009
中图分类号:F234.3
引用信息:
[1]王满,姜洪涛.管理会计控制系统理论的演进趋势、机制与功能[J].东岳论丛,2018,39(02):77-85.DOI:10.15981/j.cnki.dongyueluncong.2018.02.009.
基金信息:
国家社科基金项目(编号:15BGL058); 辽宁省教育厅人文社科基金项目(编号:ZJ2015014); 财政部全国会计科研课题(编号:2015KJB012)的部分成果
2018-02-01
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